Το σχόλιο της Δευτέρας: «Το τελευταίο σημείωμα»
Α. Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης 2025
Λόγω του μεγάλου αριθμού των ενεργειών που απαιτούνται για το «Κλείσιμο» (κυρίως για τα Διπλογραφικά ) πρέπει να καταρτίζουμε «Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης», ανάλογα με τις ανάγκες της επιχείρησης (τακτοποιήσεις, απογραφή, αποσβέσεις, κοστολόγηση κ.λπ.) και το μέγεθος της Επιχείρησης και αφού λάβουμε υπόψη τις υπάρχουσες καταληκτικές από στην Νομοθεσία προθεσμίες.
Στον «Ημερολόγιο» αυτό, πρέπει να καταγράφονται για κάθε ενέργεια τα εξής στοιχεία:
➤Η ημερομηνία μέχρι την οποία πρέπει να γίνει η ενέργεια
➤Η αντίστοιχη προβλεπόμενη από την νομοθεσία καταληκτική ημερομηνία, εφόσον υπάρχει
➤Ο/οι υπεύθυνος/οι για την ενέργεια.
Επισήμανση: Εννοείται ότι η «Προτεινόμενη Προθεσμία», είναι «Ενδεικτική»
Το «Ημερολόγιο Εργασιών Κλεισίματος Χρήσης», θα μπορούσε να διαχωριστεί στα εξής μέρη:
α. Εργασίες Καταχώρησης και Ελέγχου των Λογαριασμών [ Αναλύεται κατωτέρω ]
β. Εργασίες Αποτίμησης/Επιμέτρησης
γ. Εργασίες Σύνταξης Φορολογικών Δηλώσεων Φ.Ε
δ. Εργασίες σύνταξης Οικονομικών Καταστάσεων
ε. Εργασίες ανάλυσης των Οικονομικών Καταστάσεων
στ. Εργασίες εγκρίσεων & Εξωτερικού Ελέγχου
ζ. Εργασίες δημοσίευσης (Υποβολών σε Γ.Ε.ΜΗ και Τράπεζα της Ελλάδας)
Α/Α
ΕΝΕΡΓΕΙΑ
ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ
ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ
Α. Εργασίες Καταχώρησης και Ελέγχου των Λογαριασμών
1
Υπολογισμός και Έκδοση α) Τυχόν πιστωτικών τιμολογίων πώλησης (Εκπτώσεων, κ.λπ ) και β)Τυχόν πιστωτικών τιμολογίων αγοράς (Εκπτώσεων, κ.λπ )
α) Η 31/12/2025 ‘Η
β) Το πρώτο χρονικό διάστημα του 2026 (η ενσωμάτωση των δεδομένων στην Χρήση 2025, γίνεται μέσω των Μεταβατικών Λογαριασμών )
2
Υποβολή κατάστασης συμφωνητικών
Οι δηλώσεις υποβάλλονται μέχρι την 20η ημέρα των μηνών Ιανουαρίου, Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου εκάστου έτους
3
Καταχώρηση όλων των εγγραφών μηνός Δεκεμβρίου 2025 και λήψη «πρώτου προσωρινού ισοζυγίου» – Συμφωνίες «Λογιστικών Βιβλίων » και των δεδομένων της πλατφόρμας «myDATA »
Προτεινόμενη Προθεσμία: 30/1/2026
30/1/2026: Υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α. Δεκεμβρίου 2025
4
Απογραφή (φυσική (ποσοτική) καταμέτρηση) : Αποθεμάτων (λογ. 20-29)
Προτεινόμενη Προθεσμία: 31/1/2026
[ Δείτε Περ. 1 ]
5
Απογραφή (φυσική καταμέτρηση) : Διαθεσίμων (λογ. 38.00) – Τεκμηρίωση με σχετικό “Πρωτόκολλο Καταμέτρησης”
Προτεινόμενη Προθεσμία: 31/1/2026
Συμφωνία με το Λογιστικό Υπόλοιπο. Κατά την άποψή μου, είναι απαραίτητη για την “Απόδειξη” της κατοχής των μετρητών από συγκεκριμένο άτομο, κυρίως όταν αυτά είναι σημαντικά.
6
Απογραφή (φυσική καταμέτρηση) : Επιταγών (λογ. 33.90, 53.90)
Προτεινόμενη Προθεσμία: 31/1/2026
Συμφωνία με το Λογιστικό Υπόλοιπο.
7
Συμφωνία Γενικής λογιστικής και επιμέρους κυκλωμάτων
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Αφορά : ( Εμπορική Διαχείριση [ Πελάτες – Προμηθευτές ] – Βιβλίο Αποθήκης – Μητρώο Παγίων – Αξιόγραφα – κ.λπ )
8
Έλεγχος Ορθής Λογιστικής απεικόνισης των περιπτώσεων «Χρηματοδοτικής μίσθωσης» (leasing).
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Καταβάλατε μισθώματα για Μηχανήματα ή Οχήματα (Ε.Ι.Χ., κ.λπ ) ; Εάν ναι, εξετάστε μήπως αφορούν «Χρηματοδοτική μίσθωση» (Leasing) και όχι Λειτουργική
9
Διερεύνηση της ορθής ταξινόμησης μεταξύ Παγίων και Επισκευών/Συντηρήσεων.
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Υπάρχουν σημαντικές δαπάνες Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων ; Εάν ναι, ελέγξτε την ορθή καταχώρηση ( Πάγιο ή Έξοδο )
10
Έλεγχος για καταχώρηση κερδών από συμμετοχές και χρεόγραφα.
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Σε περίπτωση ύπαρξης Συμμετοχών και Χρεογράφων
11
Υπολογισμός της αξίας των παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν. 4172/2013. [ αξία της παραχώρησης οχήματος, κ.λπ]
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Όλες οι παροχές σε είδος προς τους εργαζόμενους του άρθρου 13 του ΚΦΕ δύνανται να υποβάλλονται με την τελευταία προσωρινή δήλωση μηνός Δεκεμβρίου του έτους.
12
Έλεγχος και συμφωνία των διάφορων δοσοληπτικών λογαριασμών (λογ. 33.00 – 33.12)
Προτεινόμενη Προθεσμία: 10/2/2026
Καταγραφή Περιπτώσεων Παροχής σε Είδος και επιβολής Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγών ( Χαρτόσημο)
13
Συμφωνία «Εισοδημάτων από Μισθωτή Εργασία » και των λογιστικών δεδομένων του Λογ. 60
Προτεινόμενη Προθεσμία: 17/2/2026
28/2/2026 : Υποβολή δήλωσης απόδοσης του φόρου που παρακρατείται στο εισόδημα από μισθωτή εργασία μηνός Δεκεμβρίου
14
Έλεγχος και συμφωνία φόρων και ασφαλιστικών εισφορών προσωπικού (λογ. 54.03 και 55 ) – Έλεγχος Παρακρατούμενων Φόρων
Προτεινόμενη Προθεσμία: 17/2/2026
28/2/2026 : Υποβολή ετήσιων βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2024 (Α.1179/2024)
15
Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών
Προτεινόμενη Προθεσμία: 28/2/2026
[ Δείτε Περ. 2]
16
Συμφωνία των τραπεζικών λογαριασμών (καταθέσεων και δανείων), (λογ. 38.03 – 38.06, λογ. 45.00 – 45.13 , λογ. 52).
Προτεινόμενη Προθεσμία: 28/2/2026
Ο έλεγχος γίνεται με συμφωνία των λογιστικών υπολοίπων με τα αντίστοιχα τραπεζικά extrait.
• Επίσης γίνεται έλεγχος ότι οι τράπεζες έχουν λογίσει τους τόκους έως το τέλος της χρήσης, αλλιώς γίνονται οι σχετικές ταχτοποιήσεις μέσω των μεταβατικών λογαριασμών. Καταγραφή περιπτώσεων Ομολογιακών Δανείων που απαιτούν όριο Οικονομικών Δεικτών
17
Εγγραφές χρονικής τακτοποίησης αγορών εξόδων εσόδων (λογ. 36 και λογ.56)
Προτεινόμενη Προθεσμία: 28/2/2026
Αφορά κυρίως: Ενέργεια, Τηλεφωνία, Τόκους, Ενοίκια και Τιμολόγια εσόδων, που εκδόθηκαν στην Χρήση 2026, αλλά αφορούν την Χρήση 2025. )
18
Συμφωνία των «Λογιστικών Βιβλίων » και των δεδομένων της πλατφόρμας «myDATA » για τη Χρήση 2025
Προτεινόμενη Προθεσμία: 28/2/2026
[ Χωρίς τις Εγγραφές Τακτοποίησης, που θα προκύψουν από τις Αποτιμήσεις/Επιμετρήσεις
19
Εξαγωγή Προσωρινού Αποτελέσματος
Προτεινόμενη Προθεσμία: 3/3/2026
Επισήμανση : Ζημιά και εφαρμογή «έμμεσων τεχνικών ελέγχου» : όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης της επιχείρησης, με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της.
Περίπτωση 1
Βήματα Ποσοτικής Καταμέτρησης Αποθεμάτων (Φυσική Απογραφή)
(1). Ορισμός Υπευθύνου από την Διοίκηση της Εταιρείας
(για το σχεδιασμό, συντονισμό και έλεγχο της Απογραφής)
(2). Ορισμός Υπευθύνων Απογραφής
(Κυρίως «Αποθηκάριοι» για την διενέργεια της «Φυσικής καταμέτρησης» και «Λογιστές» για την διενέργεια της Συμφωνίας Λογιστικών υπολοίπων και υπολοίπων «Φυσικής καταμέτρησης»)
(3). Καθορισμός Συνεργείων «Απογραφής» και Ελεγκτών της Απογραφής
(Μπορούν να συμμετάσχουν από κάθε ειδικότητα της Εταιρείας και πρέπει να προσέχουμε την δημιουργία «αντικρουόμενων» συμφερόντων)
(4). «Σχέδιο» και «Πρόγραμμα» «Απογραφής» με έκδοση «Γραπτής Οδηγίας» από την Διοίκηση της Εταιρείας
– Χρόνος Διενέργειας της «Απογραφής»
– Αποθήκες (χώροι), που θα απογραφούν
– Ενημέρωση των συμμετεχόντων στην «Απογραφή»
– Ενημέρωση των εσωτερικών και εξωτερικών ελεγκτών (Ορκωτοί Λογιστές)
– Οδηγίες για την τακτοποίηση του φυσικού χώρου της Αποθήκης πριν την Απογραφή
– Οδηγίες για την ολοκλήρωση των διακινήσεων πριν την Απογραφή (Καταχώριση των παραστατικών αγορών, πωλήσεων, των δελτίων αποστολής και των δελτίων εσωτερικής διακίνησης στην Λογιστική)
– Οδηγίες για τον εντοπισμό τυχόν Ελαττωματικών ή ακατάλληλων αποθεμάτων.
– Εκτύπωση «απογραφικών καταστάσεων» για την διευκόλυνση της καταμέτρησης (χωρίς την αναγραφή του Λογιστικού Υπολοίπου).
– ………….
(5). Διαδικασίες μετά το στάδιο της φυσικής καταμέτρησης.
– Καταχώρηση των δεδομένων των «απογραφικών καταστάσεων»
– Εντοπισμός των διαφορών μεταξύ «Λογιστικού» και «Φυσικού» υπολοίπου
– Εντοπισμός των αιτιών των διαφορών, εφόσον αυτές είναι μεγάλου μεγέθους ή σε μεγάλη έκταση
– Λογιστικές και ενδεχομένως Φορολογικές τακτοποιήσεις
– Διοικητικά μέτρα (διαδικασίες) για τον μελλοντικό περιορισμό των «Διαφορών» ή σε κάποιες περιπτώσεις και στην επιβολή κυρώσεων.
Περίπτωση 2
Έλεγχος της ορθότητας των υπολοίπων Πελατών – Προμηθευτών και συμφωνία με την Γενική Λογιστική (Λογ. 30 και Λογ. 50)
• Ο έλεγχος – συμφωνία μπορεί να γίνει με διάφορους τρόπους (τηλεφωνική επικοινωνία, επιβεβαιωτική επιστολή, κ.λπ).
• Με τον έλεγχο αυτό επιτυγχάνεται: παράληψη καταχώρησης εκδοθέντων στοιχείων, επισημαίνονται τυχόν ακίνητα υπόλοιπα και ανακαλύπτονται τυχόν λανθασμένες καταχωρήσεις.
• Πρέπει σε συνεργασία με τους υπεύθυνους των προμηθειών και των πωλήσεων να διερευνάται η τυχόν υποχρέωση ή απαίτηση (έστω και το επόμενο έτος) για έκδοση ή λήψη πιστωτικών τιμολογίων.
• Στις περιπτώσεις που υπάρχει ξεχωριστό ισοζύγιο πελατών – προμηθευτών πρέπει να γίνεται συμφωνία με την γενική λογιστική.
Β. Τεκμαρτός υπολογισμός ελάχιστου Εισοδήματος
✔ Οι μέσοι όροι τζίρου ατομικών επιχειρήσεων ανά ΚΑΔ για το φορολογικό έτος 2025
[Το θέμα αυτό σχολιάστηκε στο : Το τελευταίο briefing της χρονιάς (19.12.2025) ]
✔ Άρθρα Σύγκριση μέσων όρων τζίρου ατομικών επιχειρήσεων ανά ΚΑΔ για το 2023 και το 2024
✔ Αλλαγές με το Νόμο 5246/2025 :
(α) Άρθρο 5. Απαλλαγή από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος για νέες μητέρες – Τροποποίηση περ. δ) παρ. 3 και προσθήκη περ. ζ) στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
(β) Άρθρο 6. Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος για επιχειρήσεις σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους και για εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων
Γ. Νέα Τεκμήρια από το 2025 – Μειωμένοι συντελεστές φόρου εισοδήματος από το 2026 (Αλλαγές με το Νόμο 5246/2025)
(α) Από το 2025 τα νέα τεκμήρια – Δείτε αναλυτικούς πίνακες
(β) Άρθρο 3. Μείωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων – Τροποποίηση άρθρων 15, 29 και 60 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
Ο.3068/2025 φορολογικός νόμος 5246/2025
Γ. Έλεγχος υπέρβασης των Ορίων
(1) Μετάταξη των Αγροτών
✔ « 1. Οι αγρότες, οι οποίοι κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν προς οποιοδήποτε πρόσωπο παραδόσεις αγροτικών προϊόντων καθώς και παροχές αγροτικών υπηρεσιών, σύμφωνα με το άρθρο 49, των οποίων η αξία αθροιστικά ήταν κατώτερη των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και έλαβαν επιδοτήσεις των οποία η αξία ήταν κατώτερη των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, δύνανται, αντί της εφαρμογής του κανονικού καθεστώτος, να εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου με την επιφύλαξη της παρ. 2. Για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου ως αξία για τις παραδόσεις αγροτικών προϊόντων και τις παροχές αγροτικών υπηρεσιών λαμβάνεται αυτή που προκύπτει από τα οικεία νόμιμα λογιστικά στοιχεία (παραστατικά), εφόσον η παραγωγή προϊόντων και η παροχή υπηρεσιών προέρχονται από εκμετάλλευση περιουσιακών στοιχείων που είτε ανήκουν στον αγρότη κατά κυριότητα είτε ο αγρότης έχει το δικαίωμα εκμετάλλευσης με οποιαδήποτε έννομη σχέση. Σε περίπτωση παράδοσης αγροτικών προϊόντων από τρίτους υποκείμενους στον φόρο, για λογαριασμό των παραγωγών αγροτών, η παραπάνω αξία λαμβάνεται χωρίς φόρο και προμήθεια. Για τον προσδιορισμό της αξίας λαμβάνεται υπόψη και αυτή που αναγράφεται στο ειδικό στοιχείο της παρ. 5». ( Νόμος 5144/2024 – Άρθρο 48. Ειδικό καθεστώς αγροτών )
✔ Δείτε και Αγρότης και μετάταξη ΦΠΑ – Οι επιδοτήσεις άνω των 5.000€ είναι γνωστές πριν τη έκδοση της βεβαίωσης του ΟΠΕΚΕΠΕ
Επίσης σχετικά με τους Αγρότες :
✔ Σύμβαση συμβολαιακής γεωργίας – Διευκρινίσεις, επισημάνσεις, διορθώσεις τελευταίας στιγμής ( Γεώργιος Θωμ. Παπαδημητρίου)
Συμπερασματικά : Καλό είναι, τουλάχιστον όπου κρίνουν οι συνάδελφοι ότι απαιτείται, οι πελάτες τους να ζητήσουν έστω και τώρα τη σύνταξη και υπογραφή των συμβάσεων συμβολαιακής γεωργίας και να αναμένουν την ανακοίνωση της παράτασης, ώστε να τύχουν τελικά του ευεργετήματος.
(2) Κατηγορία τήρησης λογιστικών βιβλίων
α) « 3. Ειδικά οι οντότητες της περ. γ’ της παρ. 2 του άρθρου 1 εντάσσονται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων με μόνη προϋπόθεση ότι ο κύκλος εργασιών τους δεν υπερβαίνει το ποσό του ενός εκατομμυρίου πεντακοσίων χιλιάδων (1.500.000) ευρώ….
[ 9. Όταν η οντότητα υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει τα όρια δύο εκ των τριών κριτηρίων των παρ. 2 και 4 έως 6 ή το κριτήριο της παρ. 3 για δύο διαδοχικές περιόδους, για τους σκοπούς εφαρμογής των ρυθμίσεων του παρόντος η αλλαγή κατηγορίας μεγέθους ενεργοποιείται από την περίοδο που έπεται των δύο εν λόγω διαδοχικών περιόδων (Ν. 4308/2014- Άρθρο 2 ) ].
β) 11. Η οντότητα της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 1 [ (γ) Η ετερόρρυθμη εταιρεία, η ομόρρυθμη εταιρεία, η ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη οντότητα που υποχρεούται στην εφαρμογή αυτού του νόμου από φορολογική ή άλλη νομοθετική διάταξη ] η οποία έχει ως αντικείμενο δραστηριότητας την εμπορία υγρών καυσίμων του ν. 3054/2002 εντάσσεται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων της παραγράφου 2 του άρθρου 2 με μόνη προϋπόθεση ότι ο κύκλος εργασιών της δεν υπερβαίνει το όριο του κύκλου εργασιών της παραγράφου 4 του άρθρου 2 [β) Καθαρό ύψος κύκλου εργασιών: δέκα εκατομμύρια (10.000.000) ευρώ. ].
12. Όταν η οντότητα της παραγράφου 11 του παρόντος άρθρου υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει το όριο της ίδιας παραγράφου για δύο διαδοχικές περιόδους, η παρεχόμενη δυνατότητα στη σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων ενεργοποιείται ή αίρεται αντίστοιχα από την περίοδο που έπεται των δύο εν λόγω διαδοχικών περιόδων» (Ν. 4308/2014- Άρθρο 30. Απλοποιήσεις και απαλλαγές ).
γ) «10. Σε περίπτωση που νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά, τα μη διανεμηθέντα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, κατά περίπτωση, όπως αυτά εμφανίζονται κατά το χρόνο αλλαγής της κατηγορίας βιβλίων, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με το συντελεστή της περίπτωσης α’ της παραγράφου 1 του άρθρου αυτού. Ο οφειλόμενος φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από τη λήξη του φορολογικού έτους μέχρι το οποίο τα βιβλία τηρούνταν με τη διπλογραφική μέθοδο. Τα οριζόμενα στα προηγούμενα εδάφια ισχύουν και όταν ανώνυμη εταιρεία, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ή ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία μετατρέπεται σε προσωπική εταιρεία, με αποτέλεσμα να αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά. Στην περίπτωση αυτή, ο οφειλόμενος φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ολοκλήρωση της μετατροπής» (Ν. 4172/2013 – Αρθρο 64. Συντελεστές παρακράτησης φόρου).
Οι απόψεις που εκφράζονται στα σχόλια των άρθρων δεν απηχούν κατ’ ανάγκη τις απόψεις της ιστοσελίδας μας, το οποίο ως εκ τούτου δεν φέρει καμία ευθύνη. Για τα άρθρα που αναδημοσιεύονται εδώ με πηγή, ουδεμία ευθύνη εκ του νόμου φέρουμε καθώς απηχούν αποκλειστικά τις απόψεις των συντακτών τους και δεν δεσμεύουν καθ’ οιονδήποτε τρόπο την ιστοσελίδα.
