Το Σχόλιο της Δευτέρας «Αρχίζει το ματς ….»
Α. Έντυπα των Φορολογικών Δηλώσεων 2025 και Οδηγίες
Έντυπο Ε3
· Ε.2005/2026 οδηγίες Ε3 2026
· Α.1042/2026 έντυπο Ε3 2026
· Οι αλλαγές στο έντυπο Ε3 του φορολογικού έτους 2025
Έντυπο Ν
· Α.1048/2026 Έντυπο Ν 2025
· Ε.2007/2026 οδηγίες εντύπου Ν
·
Οι αλλαγές στο έντυπο Ν του φορολογικού έτους 2025
[ Το θέμα αυτό σχολιάστηκε στο :
Το briefing της εβδομάδας (27.02.2026)
]
Έντυπο Ε1
✔ Αναμένεται σύντομα …..
✔
SOS
Αναμένεται παράταση υποβολής των δηλώσεων «Συμβολαιακής Γεωργίας» έως τις 31/3/2026.
✔
2 Μαρτ 2026
:
Υποβολή δήλωσης για τη δυνατότητα επιλογής υποβολής ξεχωριστών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος συζύγων (ή
ανάκλησης μετά το πρώτο έτος)
Β. Ημερολόγιο και Checklist εργασιών
✔
Χρήση 2025: Χρόνος έκδοσης τιμολογίων – Δεδουλευμένα έσοδα και έξοδα και οψιγενή γεγονότα – Διόρθωση λαθών
προηγουμένων χρήσεων
✔
Ημερολόγιο εργασιών κλεισίματος χρήσης 2024
Το «Ημερολόγιο» αυτό αποσκοπεί στην παροχή ενός πρακτικού «Υποδείγματος Ημερολογίου Εργασιών Κλεισίματος της
Χρήσης 2024» [ Σημειώνουμε ότι δεν υπάρχουν σημαντικές αλλαγές για την Χρήση 2025]
Επίσης μπορεί ο αναγνώστης του «Ημερολογίου» να ανατρέχει στο άρθρο
Άρθρα Χρήση 2024: Οδικός χάρτης για το «κλείσιμο» – Checklist και οδηγίες 166 σημείων
, (στα αντίστοιχα σημεία, τα οποία παρουσιάζονται αναλυτικά), μέχρι να αναρτηθεί το αντίστοιχο για την Χρήση
2025.
Γ. Επισημάνσεις
✔
Στο 30% οι αποκλίσεις στο έντυπο Ε3 και για το Φ.Ε. 2025
✔
myDATA: Αποκλίσεις, «επικίνδυνοι» κωδικοί και πρόστιμα
[ Το θέμα αυτό σχολιάστηκε στο :
Το briefing της εβδομάδας (27.02.2026)
]
Περιεχόμενα
1. Αποκλίσεις και «Συμφωνίες» του εντύπου Ε3 και της πλατφόρμας myDATA
· Υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση, μη έκπτωση δαπανών και όρια
αποκλίσεων
· Συμφωνία των δεδομένων της πλατφόρμας myDATA, των
Λογιστικών Βιβλίων και του εντύπου Ε3
2. «Επικίνδυνοι » Κωδικοί διαβίβασης στην myDATA
· Η Πλατφόρμα «myDATA», το «Κωδικολόγιο» της και οι «ταξινομήσεις»
της
· Δεδομένα που μπορούν να αντληθούν από την πλατφόρμα myDATA
· Ελεγκτικές διαδικασίες με αξιοποίηση των δεδομένων από την
πλατφόρμας myDATA
· Ελεγκτικές διαδικασίες που αναφέρονται στο «Πρόγραμμα Ελέγχου»
για την αξιοποίηση της πλατφόρμας myDATA
3. Πρόστιμα
· Υποχρέωση Υποβολής φορολογικών στοιχείων, για διασταύρωση ( από
το έτος 2018 έως Σήμερα )
· Υποχρεώσεις και Πρόστιμα ( από το έτος 2018 έως Σήμερα )
Δ. Χρονολόγιο Προθεσμιών υποβολής των Φορολογικών Δηλώσεων
Ημερομηνία
Υποχρέωση
Παρασκευή 27.2.2026
Καταληκτική προθεσμία για την διαβίβαση ηλεκτρονικών αρχείων από τους φορείς για την προ-συμπλήρωση των
δηλώσεων
(
Α.1181/2024
) [ «
από τη 16η Ιανουαρίου έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου
» ]
Παρασκευή 27.2.2026
Υποβολή ετήσιων βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων
από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2025 (
Α.1195/24.12.2025
)
Κυριακή
15.3.2026
Έναρξη υποβολής δηλώσεων (φυσικών/νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων)
(παρ. 3
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
, παρ. 1
άρθρου 68
του ν.
4172/2013
, παρ. 8
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
και
παρ. 7
του
άρθρου 6
του ν.
4172/2013
)
Τετάρτη 15.4.2026
Οριστικοποίηση προ-συμπληρωμένων δηλώσεων
(παρ.4
άρθρου 36
του ν.
5104/2024
(
ΚΦΔ
))
« 4. …… Ο προσδιορισμός του φόρου γίνεται και με φορολογική δήλωση που έχει προσυμπληρωθεί
αυτοματοποιημένα με βάση όλα τα στοιχεία που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση και έχει κοινοποιηθεί στον
φορολογούμενο. Στην περίπτωση του προηγούμενου εδαφίου, εφόσον ο φορολογούμενος δεν αντιταχθεί στο
περιεχόμενο της δήλωσης μέχρι την προθεσμία υποβολής της, αυτή οριστικοποιείται αυτόματα (οίκοθεν
προσδιορισμός φόρου). Ειδικά για τον προσδιορισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αν ο
φορολογούμενος δεν αντιταχθεί στο περιεχόμενο της προσυμπληρωμένης δήλωσης εντός τριάντα (30) ημερών από
την έναρξη της προθεσμίας για την υποβολή της, η οριστικοποίηση λαμβάνει χώρα την επόμενη εργάσιμη
ημέρα».
Πέμπτη 30.4.2026
Προθεσμία υποβολής δήλωσης για δικαίωμα έκπτωσης 4% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως την
31η.7.2025 για όλα τα φυσικά πρόσωπα
(παρ. 6
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
)
Δευτέρα 15.6.2026
Προθεσμία υποβολής δήλωσης για δικαίωμα έκπτωσης 3% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως την
31η.7.2025
για όλα τα φυσικά πρόσωπα
(παρ. 6
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
)
Τετάρτη 15.7.2026
Προθεσμία υποβολής δήλωσης για δικαίωμα έκπτωσης 2% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως την
31η.7.2025
(παρ. 6
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
)
για τα φυσικά πρόσωπα
εκτός από αυτά που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικό λογιστικό σύστημα.
Τετάρτη 15.7.2025
Καταληκτική προθεσμία υποβολής δήλωσης για φυσικά πρόσωπα (
εκτός φυσικών προσώπων
που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία) καθώς και για
νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες
με φορολογικό έτος που λήγει την 31η.12.2024 (παρ. 3
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
, παρ. 1
άρθρου 68
του ν.
4172/2013
)
Παρασκευή 31.7.2026
Προθεσμία υποβολής δήλωσης για δικαίωμα έκπτωσης 2% στην εφάπαξ καταβολή φόρου έως την 31η.7.2025 για
φυσικά πρόσωπα
με συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα
ή συμμετοχή σε νομικές οντότητες με
απλογραφικό σύστημα
(παρ. 6
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
)
Παρασκευή 31.7.2026
Καταληκτική προθεσμία υποβολής δήλωσης για φυσικά πρόσωπα με συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα ή συμμετοχή σε
νομικές οντότητες με απλογραφικό σύστημα (παρ. 3
άρθρου 67
του ν.
4172/2013
)
Παρασκευή 31.7.2026
Προθεσμία καταβολής εφάπαξ ποσού φόρου εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα προκειμένου να τύχουν την έκπτωση
4%, 3%, 2% αντίστοιχα.
Η καταβολή του φόρου γίνεται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την
τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου και οι υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των
επόμενων επτά (7) μηνών.
Ε. Επισήμανση για την υποχρέωση διενέργειας Απογραφής
(1) Απαλλαγή λόγω Τζίρου
Ν. 4308/2014 : Άρθρο 30. Απλοποιήσεις και απαλλαγές
3. Οι οντότητες της παραγράφου 1 [ Οι πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2(γ) : γ) Η ετερόρρυθμη εταιρεία,
η ομόρρυθμη εταιρεία, η ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη οντότητα που υποχρεούται στην εφαρμογή αυτού του νόμου
από φορολογική ή άλλη νομοθετική διάταξη ] του παρόντος άρθρου, των οποίων ο ετήσιος καθαρός κύκλος
εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 150.000 ευρώ
από πωλήσεις αγαθών, δύνανται να μην διενεργούν απογραφή των αποθεμάτων τους και να αντιμετωπίζουν τις αγορές της
περιόδου ως έξοδο
(2) Απαλλαγή λόγω Κατηγορίας
ΠΟΛ.1019/2015
ΠΟΛ.1019/16-02-2015
Απαλλαγή ορισμένων κατηγοριών οντοτήτων που εφαρμόζουν απλογραφικό λογιστικό σύστημα στην τήρηση λογιστικών
αρχείων (βιβλίων) από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής
Άρθρο 1
« 1.
Οι αναφερόμενες στην παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου οντότητες που εμπίπτουν στην
παράγραφο 2γ του άρθρου 1
του Ν.
4308/2014
, όταν κατατάσσονται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων του
άρθρου 2
του ιδίου νόμου και εκ του λόγου αυτού συντάσσουν μόνο Κατάσταση Αποτελεσμάτων (απλογραφικό λογιστικό σύστημα),
δύνανται να μη διενεργούν φυσική απογραφή
των αποθεμάτων τους στο τέλος της ετήσιας περιόδου (φορολογικό έτος) καθώς και να μην τηρούν το αρχείο [ Αρχείο
ιδιόκτητων αποθεμάτων:] της
παραγράφου 4 του άρθρου 4
του Ν.
4308/2014
.
2.
Η δυνατότητα της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου παρέχεται όταν η οντότητα έχει ως
κύριο αντικείμενο των εργασιών της (άνω του 50% του συνόλου του καθαρού κύκλου εργασιών από πώληση αγαθών) μία
από τις παρακάτω δραστηριότητες:
……………………[Αναφέρονται οι δραστηριότητες – προσοχή στην διάκριση των πωλήσεων σε Λιανικές –
Χονδρικές]
3. Μια οντότητα θεωρείται ότι πωλεί κυρίως λιανικά (κυρίως λιανική πώληση) όταν οι πωλήσεις σε ιδιώτες
καταναλωτές υπερβαίνουν το 50% του συνόλου του καθαρού κύκλου εργασιών από πώληση αγαθών».
Αποφάσεις
·
ΔΕΔ 919/2023
– Η μη διενέργεια απογραφής ενώ υπάρχει υποχρέωση οδηγεί σε εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου
·
Άρθρα Η απογραφή αποθεμάτων για το έτος 2015. Απαλλαγές, αναλυτικοί πίνακες, ενέργειες κατά την 31η Δεκεμβρίου
2015
(
Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης )
ΣΤ. Σημαντικές Επισημάνσεις κατά το Κλείσιμο της Χρήσης
(1) Ενδιαφέρουν για μείωση των φορολογητέων Κερδών
►
Υπολογισμός απομείωσης επισφαλών απαιτήσεων
[ Έχετε ληξιπρόθεσμές απαιτήσεις ; προβήκατε στις κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος
είσπραξης; ]
►
Έλεγχος ορθής καταχώρησης Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων
[ Μήπως καταχωρήσατε «προσθήκες- βελτιώσεις», ενώ ήταν «Επισκευές – Συντηρήσεις» ; ].
►
Αποσβέσεις – απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικής με το μητρώο παγίων (λογ. 10 – 16 )
[
α)
Μήπως έχετε περιπτώσεις, για τις οποίες ισχύουν αυξημένοι συντελεστές αποσβέσεων ;;;
β)
Μήπως δεν αποσβένεται εφάπαξ τα πάγια αξίας έως 1.500 ευρώ ;;; ]
►
Κοστολόγηση και αποτίμηση αποθεμάτων
[ Μήπως έχετε « απαξιωμένα» αποθέματα, τα οποία αναγνωρίζονται και φορολογικά ;;; ]
►
Υποβολή αίτησης για αναγνώριση των «Δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας»
[ Μήπως έχετε τέτοια περίπτωση ;;; ]
►
Έχετε διενεργήσει άλλες Δαπάνες, οι οποίες Πριμοδοτούνται Φορολογικά
Έλεγχος για Δαπάνες οι οποίες «πριμοδοτούνται» ( Προσδιορίζονται Εξωλογιστικά ) [ Δείτε Βήμα 37 : Άρθρα
22Α-22Β-22Ε-22ΣΤ – 71Δ. – 71Δ-71ΣΤ – 71Ζ. – 71Θ ( Ν.4172/2013) &παρ. 10 άρθ. 4 ν.3522/2006 ]
(2) Ενδιαφέρουν για μείωση των Λογιστικών Ζημιών
►
Αποσβέσεις – απογραφή παγίων και συμφωνία γενικής λογιστικής με το μητρώο παγίων (λογ. 10 – 16 )
α)
Εξέταση του δικαιώματος χρησιμοποίησης συντελεστών αποσβέσεων με βάση την ωφέλιμη ζωή των παγίων.
β)
Μήπως αποσβένεται εφάπαξ, τα πάγια αξίας έως 1.500 ευρώ ;;;
γ)
Μήπως αποσβέσατε Πάγια, ενώ είχατε δικαίωμα χρήσης μικρότερων Συντελεστών Απόσβεσης .
►
Έλεγχος ορθής καταχώρησης Επισκευών – Συντηρήσεων και προσθηκών βελτιώσεων
[ Μήπως καταχωρήσατε Επισκευές – Συντηρήσεις», ενώ ήταν «προσθήκες- βελτιώσεις» ; ]
►
Προμηθευτές και γενικά Υποχρεώσεις, που ουσιαστικά ή τυπικά δεν υφίστανται
[
Μήπως έχετε τέτοιες περιπτώσεις ; ]
(3) Επικίνδυνα σημεία
►
myDATA
: ‘Έχετε σημαντικές αποκλίσεις ; έχετε διαβιβάσει με κωδικούς Παραστατικών myDATA «χαμηλής ποιότητας» ;
Δείτε αναλυτικά στο άρθρο :
myDATA: Αποκλίσεις, «επικίνδυνοι» κωδικοί και πρόστιμα
►
Έλεγχος και συμφωνία των διάφορων δοσοληπτικών λογαριασμών
[ Έλεγχος περιπτώσεων ύπαρξης παροχών σε είδος – Μη στοιχειοθέτηση δανείου για παροχή σε είδος αλλά στοιχειοθέτηση
αμοιβής διοίκησης ;;; ].
►
Λογιστική απεικόνιση των περιπτώσεων «Χρηματοδοτικής μίσθωσης» (leasing).
[ Μήπως τα απεικονίζετε με τον « παλιό τρόπο» ;;; Τότε έχετε τον κίνδυνο μη φορολογικής αναγνώρισης των δαπανών ].
►
Υποχρέωση διενέργειας Απογραφής
[ Μήπως είστε υπόχρεοι και δεν το γνωρίζεται ; ].
Δείτε Κεφ. 2.1
►
Τεκμηρίωση της Απογραφής
[ Τα ποσά της Απογραφής τεκμηριώνονται με υπολογισμούς ; ].
Δείτε Κεφ. 2.1
►
Ενδοομιλικές Συναλλαγές – Υποβολή Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών
[ Έλεγχος ύπαρξης καταρχήν «συνδεδεμένων επιχειρήσεων» και έπειτα τέτοιων συναλλαγών, οι οποίες
ξεπερνούν το όριο των 100.000 ή 200.000 ευρώ ( ανάλογα με την περίπτωση ) ]
►
Ένταξη σε κατηγορία και προσδιορισμός των απαιτούμενων υποχρεώσεων
[ Μήπως πρέπει λόγω των «μεγεθών», που είχατε τα δύο προηγούμενα χρόνια, να αλλάξετε «κατηγορία» ;;; ]
►
Υπολογισμός δαπανών που δεν εξοφλήθηκαν με χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής.
[ Έλεγχος μέσω του λογαριασμού 38.00 «Ταμείο». Λογικά το «Ταμείο», μιας επιχείρησης σήμερα πρέπει να έχει λίγες σε
αριθμό και μικρές σε ύψος ποσού κινήσεις…. ]
►
Κατάρτιση πίνακα Φορολογικής Αναμόρφωσης.
[ Μήπως έχετε καμμιά « σοβαρή » περίπτωση αναμόρφωσης ;;; όπως : α) Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές
εισφορές μισθωτών, β) Μισθοί που πληρώθηκαν με μετρητά, κ.λπ …… ]
►
Υπολογισμός του ποσού της φορολογικής ζημιάς που δικαιούται να μεταφέρει η επιχείρηση.
[ Μήπως χάσατε το δικαίωμα μεταφοράς, λόγω παρέλευσης της πενταετίας ;;; ]
►
Έμμεσες Μέθοδοι Ελέγχου
Μήπως έχετε περιπτώσεις που οδηγούν σε τέτοιους ελέγχους ; όπως
·
όταν υπάρχει σημαντική αναντιστοιχία
μεταξύ των δηλούμενων οικονομικών μεγεθών, ιδίως των αγορών, των πωλήσεων και των αποθεμάτων,
·
όταν δεν επαληθεύεται ο συντελεστής μικτού κέρδους
που προκύπτει από τα δηλούμενα αποτελέσματα με αυτόν που προκύπτει βάσει των παραστατικών αγορών και πωλήσεων ή
υπάρχει αδικαιολόγητη μεταβολή αυτού μεταξύ διαδοχικών ετών,
·
όταν δηλώνεται ζημία σε τρία (3) τουλάχιστον συνεχόμενα φορολογικά έτη και δεν προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης
της επιχείρησης,
με τον οποίο καλύπτονται οι υποχρεώσεις της.
(άρθρο 28, του Ν. 4172/2013 )
(4) Κινδύνους που σε κάθε περίπτωση πρέπει να αποφεύγει ο Λογιστής
5104/2024. Άρθρο 70. Παρεμπόδιση, υπόθαλψη και συνέργεια
Κάθε πρόσωπο που παρεμποδίζει ή αποπειράται να παρεμποδίσει τις ενέργειες και την εκτέλεση καθηκόντων της
Φορολογικής Διοίκησης κατά την άσκηση των εξουσιών της σύμφωνα με τον Κώδικα
ή υποθάλπει ή υποκινεί άλλο πρόσωπο ή συνεργεί με άλλο πρόσωπο για τη διάπραξη παράβασης του Κώδικα υπόκειται
στα ίδια πρόστιμα που υπόκειται ο φορολογούμενος.
Αποφάσεις
·
Ε.2176/2021
Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 60 του ν.4174/2013 (Α’ 170) ως προς τη
συνέργεια
·
ΔΕΔ 1420/2025
– Συνεργός για τη τέλεση των εγκλημάτων φοροδιαφυγής – Ο λογιστής ως υπόχρεο πρόσωπο του άρθρου 5 του
Ν.4557/2018 Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές ενέργειες δεν επέδειξε τη δέουσα
επιμέλεια όπως ορίζεται στις διατάξεις του άρθρου 22 του ίδιου ως άνω νόμου αλλά αντίθετα, προέβη στην
καταχώρηση των εικονικών τιμολογίων συνεργώντας στη τέλεση εγκλήματος φοροδιαφυγής
·
ΔΕΔ 10/2025
– Πρόστιμο άρθρο 70 του ΚΦΔ σε λογιστή λόγω συνέργειας σε φοροδιαφυγή – Ως υπόχρεο πρόσωπο του άρθρου 5 του ν.
4557/2018 «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές ενέργειες» δεν επέδειξε τη δέουσα
επιμέλεια και δεν αναφέρθηκε στην αρμόδια αρχή
…………………….
Τέλος τα «πάντα όλα» στο :
https://www.taxheaven.gr/widgets/tax2026
Οι απόψεις που εκφράζονται στα σχόλια των άρθρων δεν απηχούν κατ’ ανάγκη τις απόψεις της ιστοσελίδας μας, το οποίο ως εκ τούτου δεν φέρει καμία ευθύνη. Για τα άρθρα που αναδημοσιεύονται εδώ με πηγή, ουδεμία ευθύνη εκ του νόμου φέρουμε καθώς απηχούν αποκλειστικά τις απόψεις των συντακτών τους και δεν δεσμεύουν καθ’ οιονδήποτε τρόπο την ιστοσελίδα.
