Χορήγηση απαλλαγής ΦΠΑ σε υποκείμενους εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος – Παροχή οδηγιών

Με την απόφαση υπ’ αριθμ. Α.1200/31.12.2025 παρέχονται λεπτομέρειες σχετικά με τον ορισμό αρμόδιας αρχής, τον καθορισμό της διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44Β του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, μη εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, της παύσης και της εξαίρεσης από αυτό, καθώς και κάθε αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.

Ειδικότερα με την απόφαση γνωστοποιούνται τα εξής:

Πεδίο Εφαρμογής

Με την παρούσα καθορίζονται η διαδικασία και οι λεπτομέρειες για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 44Β του Κώδικα ΦΠΑ από υποκείμενους, εγκατεστημένους σε άλλα κράτη μέλη, που επιθυμούν να κάνουν χρήση της απαλλαγής των μικρών επιχειρήσεων για τις πράξεις για τις οποίες ο τόπος φορολόγησης είναι το εσωτερικό της χώρας.

Αρμόδια αρχή

Αρμόδια αρχή για τη χορήγηση της απαλλαγής στο εσωτερικό της χώρας και την διεκπεραίωση των σχετικών με το καθεστώς αυτό λειτουργιών είναι το Αυτοτελές Τμήμα Η’ – «Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων» στο Κέντρο Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής.

Δικαιούχοι απαλλαγής

Υποκείμενοι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος μέλος δύνανται να εφαρμόσουν το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44Β του Κώδικα ΦΠΑ, εφόσον έχουν υποβάλει στο κράτος μέλος εγκατάστασής τους προηγούμενη κοινοποίηση ή τυχόν επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης, με την οποία δηλώνουν τη βούλησή τους να εφαρμόσουν το ειδικό καθεστώς στο εσωτερικό της χώρας, υπό την προϋπόθεση ότι ο ετήσιος κύκλος εργασιών εντός της Ένωσης δεν υπερέβη τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος τις εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ και ο ετήσιος κύκλος εργασιών εντός του εσωτερικού της χώρας δεν υπερέβη τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ.

Παύση χρήσης του ειδικού καθεστώτος

1. Το ειδικό καθεστώς παύει να χρησιμοποιείται στο εσωτερικό της χώρας στις ακόλουθες περιπτώσεις:

Α) Κατόπιν αίτησης του υποκειμένου στο κράτος μέλος εγκατάστασής του με την οποία δηλώνει την πρόθεσή του να παύσει την χρήση του καθεστώτος, είτε στο εσωτερικό της χώρας (οικειοθελής αποχώρηση), είτε σε όλα τα κράτη – μέλη. Η παύση τίθεται σε ισχύ από την πρώτη ημέρα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου από αυτό εντός του οποίου υπεβλήθη η αίτηση, ή, εάν αυτή υπεβλήθη τον τελευταίο μήνα του ημερολογιακού τριμήνου, από την πρώτη ημέρα του δεύτερου μήνα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου.

Β) Κατόπιν ενημέρωσης της ΑΑΔΕ από το κράτος μέλος εγκατάστασης ότι έχουν παύσει να πληρούνται οι σχετικές με το καθεστώς προϋποθέσεις ως προς τον εν λόγω υποκείμενο στον φόρο.

Η παύση τίθεται σε ισχύ από την ημέρα που ο υποκείμενος εξαιρείται από το καθεστώς, όπως προκύπτει από την ενημέρωση του κράτους μέλους εγκατάστασης.

Ειδικά για την περίπτωση που ο κύκλος εργασιών εντός της Ένωσης υπερέβη το όριο των 100.000 ευρώ, η ΑΑΔΕ αποστέλλει στο κράτος μέλος εγκατάστασης κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα με το οποίο ζητάει την τελική αναφορά που προβλέπεται από την παρ. 3 του άρθρου 284β της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285.

Γ) Βάσει αιτιολογημένης απόφασης εξαίρεσης, σύμφωνα με το Παράρτημα ΙΙ της παρούσας, την οποία εκδίδει η ΑΑΔΕ όταν διαπιστώσει:

i. είτε ότι έχει γίνει υπέρβαση του κύκλου εργασιών στο εσωτερικό της χώρας, βάσει των αναφορών που έχει υποβάλει ο υποκείμενος ή των επαληθεύσεων με ανάλογη εφαρμογή της παρ. 3 του άρθρου 4 της παρούσας. Στην περίπτωση αυτή η παύση ισχύει από την ημέρα κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή με την οποία συντελέστηκε η υπέρβαση και από τη συναλλαγή αυτή και μετά. Ελλείψει πληροφοριών για την ακριβή ημέρα εντός της οποίας συντελέστηκε η υπέρβαση, η παύση ισχύει από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί το ημερολογιακό τρίμηνο εντός του οποίου έγινε η υπέρβαση.

ii. είτε ότι δεν συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος λόγω υπέρβασης του κύκλου εργασιών στο εσωτερικό της χώρας κατά το προηγούμενο ή κατά το τρέχον έτος, κατόπιν επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης. Η εξαίρεση από το καθεστώς ισχύει αναδρομικά από την ημέρα προσθήκης της χώρας μας στα κράτη μέλη απαλλαγής ή από την ημερομηνία γνωστοποίησης από το κράτος μέλος εγκατάστασης προς τον υποκείμενο του αριθμού ταυτοποίησής του με το επίθημα «ΕΧ», ανάλογα με την περίπτωση.

Στην περίπτωση αυτή, η ΑΑΔΕ υποχρεούται να ενημερώνει το εκάστοτε κράτος μέλος εγκατάστασης αποστέλλοντας αμελλητί σχετικό κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα.

Δ) Σε περίπτωση διακοπής εργασιών, είτε βάσει δήλωσης του ιδίου του υποκειμένου, είτε βάσει δεδομένων που είχε στη διάθεσή του το κράτος μέλος εγκατάστασης και από τα οποία προκύπτει η διακοπή αυτή.

Η παύση τίθεται σε ισχύ από την πρώτη ημέρα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου από αυτό εντός του οποίου έγινε διαθέσιμη η πληροφορία περί διακοπής εργασιών, ή εάν αυτή έγινε διαθέσιμη κατά τη διάρκεια του τελευταίου μήνα του ημερολογιακού τριμήνου, από την πρώτη ημέρα του δεύτερου μήνα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου.

Ε) Εφόσον υπάρχουν σχετικά ευρήματα κατόπιν συστημικών επαληθεύσεων, υπάρχει ανάλογη εφαρμογή των παραπάνω.

2. Σε περίπτωση που ο υποκείμενος είχε λάβει, πριν από την ένταξή του στο καθεστώς, ΑΦΜ/ΦΠΑ, για τον οποίο η ΑΑΔΕ μερίμνησε ώστε να μην είναι δυνατή η χρησιμοποίησή του, σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο άρθρο 6 της παρούσας, η ΑΑΔΕ προβαίνει αμελλητί οίκοθεν στην μετάταξη του υποκειμένου στο καθεστώς που είχε πριν την ένταξή του στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44Β του Κώδικα ΦΠΑ, με ισχύ από την ημέρα παύσης χρήσης του καθεστώτος. Η ενέργεια αυτή δεν απαιτείται όταν το κράτος μέλος εγκατάστασης έχει προηγουμένως ενημερώσει την ΑΑΔΕ ότι ο υποκείμενος έχει παύσει τις δραστηριότητές του βάσει δήλωσης του ιδίου.

Έναρξη ισχύος

Η απόφαση αυτή ισχύει για πράξεις που πραγματοποιούν υποκείμενοι στο φόρο, μη εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας, από 1.1.2025 και εφεξής.

Δείτε ολόκληρη την απόφαση στο φορολογικό αρχείο του κόμβου

Σχετικά άρθρα:

Ημερομηνία Ανακοίνωσης της Σύνοψης των Οικονομικών Αποτελεσμάτων Εννεαμήνου 2025 Ανακοίνωση ρυθμιζόμενης πληροφορίας του άρθρου 19 του Κανονισμού (ΕΕ) 596/2014 – Γνωστοποίηση Συναλλαγών ΔΕΛΤΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗΣ ΑΓΟΡΑΣ ΑΞΙΩΝ 07 – 01 – 2026 ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΠΛΕΙΟΨΗΦΙΚΟΥ ΠΑΚΕΤΟΥ ΜΕΤΟΧΩΝ ΤΗΣ ALPHABIT A.E.