Νέο νομοσχέδιο σε διαβούλευση με πλήθος φορολογικών διατάξεων

Κατατέθηκε σε δημόσια διαβούλευση  το σχέδιο νόμου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών με τον τίτλο: «Διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας – Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 του Συμβουλίου της 17ης Οκτωβρίου 2023 και της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872 του Συμβουλίου της 14ης Απριλίου 2025 για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και λοιπές διατάξεις».

Οι βασικότερες διατάξεις αφορούν : 

1. Κεφάλαιο Β΄ (Άρθρα 3 – 23) το οποίο αφορά την ενσωμάτωση δύο ευρωπαϊκών οδηγιών (2023/2226 και 2025/872) στο ελληνικό δίκαιο, μέσω τροποποιήσεων του ν. 4170/2013 (νόμος-πλαίσιο για τη διοικητική συνεργασία στη φορολογία).
Οι βασικοί άξονες των ρυθμίσεων είναι:
α) Διεύρυνση ορισμών και πεδίου εφαρμογής (Άρθρα 3-7): Προστίθενται νέοι ορισμοί στο άρ. 4 του ν. 4170/2013 και διευρύνεται το πεδίο εφαρμογής της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών, περιλαμβάνοντας πλέον τις εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις, τις συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγησης και τις δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις. Εισάγεται αναγνωριστικός κωδικός υπηρεσίας ταυτοποίησης.
β) Κρυπτοστοιχεία (Crypto-Assets) (Άρθρο 8): Εισάγεται υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών από Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων (DAC8). Πρόκειται για κομβική ρύθμιση που φέρνει τα κρυπτονομίσματα στο πεδίο φορολογικής διαφάνειας.
γ) Συμπληρωματικός Φόρος (Pillar 2) (Άρθρα 9, 12-13): Ρυθμίζεται ο μορφότυπος υποβολής και ανταλλαγής πληροφοριών για τις Δηλώσεις Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου βάσει του ν. 5100/2024 (ελάχιστη παγκόσμια φορολόγηση 15%). Καθορίζονται μεταβατικές διατάξεις για το πρώτο οικονομικό έτος αναφοράς.
δ) Ενίσχυση ελεγκτικών μηχανισμών (Άρθρα 10-11, 14-18): Προβλέπονται στατιστικά στοιχεία για τις αυτόματες ανταλλαγές, υποβολή και κοινοποίηση ΑΦΜ, ενίσχυση γνωστοποίησης πληροφοριών, αξιολόγηση αποτελεσματικότητας της διοικητικής συνεργασίας, και κεντρικό ευρετήριο πληροφοριών κρυπτοστοιχείων.
ε) Προστασία δεδομένων και τεχνικά θέματα (Άρθρα 19-23): Τροποποιούνται οι διατάξεις προστασίας δεδομένων, ενημερώνονται τα Παραρτήματα I και V (κανόνες υποβολής στοιχείων, δέουσα επιμέλεια χρηματοοικονομικών λογαριασμών, φορείς εκμετάλλευσης πλατφόρμας) και προστίθενται νέα Παραρτήματα VI (κρυπτοστοιχεία) και VII (δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου).
Συνολικά, το Κεφάλαιο Β΄ εκσυγχρονίζει ριζικά το πλαίσιο φορολογικής διαφάνειας και διεθνούς συνεργασίας, με ιδιαίτερη έμφαση σε δύο τομείς: τα κρυπτοστοιχεία και τον ελάχιστο παγκόσμιο φόρο (Pillar 2).

2. Άρθρα 32 – 34: Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων (Μ.Ι.Δ.Α.)
Άρθρο 32 – Ορισμός του Μ.Ι.Δ.Α. ως πηγή πληροφόρησης για κύριες κατοικίες μικρών οικισμών
Το άρθρο 32 τροποποιεί την περ. ια΄ της παρ. 1 του άρθρου 10 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025) και αφορά τη μετάβαση από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος στο Μ.Ι.Δ.Α. ως πηγή πιστοποίησης κύριας κατοικίας για σκοπούς απαλλαγής από τον ΕΝΦΙΑ.
Άρθρο 33 – Προσαύξηση φόρου φυσικών προσώπων – Εξαίρεση απαλλασσόμενων ακινήτων
Προστίθεται παρ. 5 στην Ενότητα Ε΄ του άρ. 11 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας:
Άρθρο 34 – Μεταβατικές διατάξεις μέχρι τη λειτουργία του Μ.Ι.Δ.Α.
Προστίθεται παρ. 5 στο άρ. 17 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας:
Μέχρι να ξεκινήσει η παραγωγική λειτουργία του Μ.Ι.Δ.Α., η κύρια κατοικία θα εξακολουθεί να προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους (όπως ίσχυε μέχρι σήμερα).

3. Άρθρο 35 – Απαλλαγή τελών κυκλοφορίας οχημάτων άμεσης ανάγκης
Τροποποιείται η περ. ιβ΄ της παρ. 1 του άρ. 59 του Κώδικα Εμμέσων Φόρων (ν. 5177/2025).
Διευρύνεται η απαλλαγή από τέλη κυκλοφορίας ώστε να καλύπτει πλέον και τα οχήματα κοινωφελών ιδρυμάτων και Ο.Κοι.Π. (Οργανώσεων Κοινωνίας Πολιτών) που είναι ειδικώς πιστοποιημένοι φορείς κοινωνικής φροντίδας και τα οποία:
-Έχουν χαρακτηριστεί ως οχήματα άμεσης ανάγκης
-Φέρουν ειδικές συσκευές ηχητικής και φωτεινής προειδοποίησης (φάρος με σειρήνα)
-Προβλέπεται ΚΥΑ για εξειδίκευση του καταλόγου οχημάτων.

4. Άρθρο 36 – Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις (Φ.Δ.Α.)
Προστίθεται νέο άρθρο 9Α στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024). Εισάγεται ουσιαστικά ο θεσμόςtax ruling.
Βασικά χαρακτηριστικά:
-Εκ των προτέρων ερμηνεία της ισχύουσας νομοθεσίας επί φορολογικών/τελωνειακών ζητημάτων, βάσει συγκεκριμένων περιστατικών που δεν έχουν ακόμα πραγματοποιηθεί.
– Αρμόδια για την έκδοση θα είναι  η φορολογική διοίκηση (ΑΑΔΕ)
-Προθεσμία έκδοσης: 150 ημέρες από παραλαβή πλήρους αίτησης.
– Εξαιρέσεις: Transfer pricing, εφαρμογή αλλοδαπού δικαίου, ζητήματα με εκκρεμή ενδικοφανή ή δικαστική διαδικασία.
Η Φ.Δ.Α. θα είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση εφόσον παραμένουν αμετάβλητα τα περιστατικά, η νομοθεσία, και δεν υπάρχει διαφορετική ερμηνεία ανώτατου δικαστηρίου.
Για την έκδοση της απαιτείται παράβολο με ελάχιστο το ποσό των 5.000€ (για παραδεκτό αίτησης), και συνολικά από  15.000€ – 50.000€ ανάλογα με την πολυπλοκότητα του θέματος. 
– Η ΦΔΑ θα δημοσιεύεται στον ιστότοπο ΑΑΔΕ (ανωνυμοποιημένη)

5. Άρθρο 37 – Πρόστιμα δηλώσεων παρακρατούμενου φόρου, ΦΠΑ & Ανήλικοι
Παρ. 1-4 (Πρόστιμα δηλώσεων χωρίς φόρο):
– Διευκρινίζεται ότι τα πρόστιμα εκπρόθεσμης/μη υποβολής εφαρμόζονται και στις δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου ή ΦΠΑ χωρίς ποσό φόρου προς καταβολή (νέα παρ. 1Α).
-Ταυτόχρονα, αναδρομικά (από 19.4.2024), πρόστιμα που επιβλήθηκαν βάσει της κλίμακας 250€/500€ για δηλώσεις χωρίς φόρο, διαγράφονται ή συμψηφίζονται.

Παρ. 5-9 (Ανήλικοι):
-Εισάγεται εξαίρεση ανηλίκων από τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής [νέα παρ. 13 άρθρου 53 του ν. 5104/2024 (ΚΦΔ)].
-Η εξαίρεση καλύπτει και δηλώσεις γονέων που περιλαμβάνουν εισόδημα ανήλικων τέκνων.
– Ισχύει αναδρομικά (και για παλαιότερες χρήσεις, ακόμη και για πρόστιμα προϊσχυσάντων νόμων).
– Σε περίπτωση έναρξης δραστηριότητας ανηλίκου χωρίς πραγματικά έσοδα (λόγω νομικών περιορισμών), δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος.
Ειδικά για 2023-2024 θα εφαρμόζεται η παρ. 3 του άρθρου 28Α του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ) (αμφισβήτηση τεκμαρτού εισοδήματος).

6. Άρθρο 38 – Παράβαση αποδοχής μετρητών ≥500€ (Αναλυτικά)
Τροποποιείται η παρ. 10 του άρθρου 57 του ΚΦΔ. 
Παλαιότερα, η κατάτμηση μιας συναλλαγής σε πολλαπλά παραστατικά <500€ μπορούσε θεωρητικά να αποφύγει την παράβαση. Με τη νέα διατύπωση της διάταξης  αξιολογείται η συνολική συναλλαγή ανεξαρτήτως εαν αυτή "σπάει" σε περισσότερα παραστατικά.

7. Άρθρα 40 – 41: Ελάχιστο Καθαρό Εισόδημα (Τεκμαρτό)
Άρθρο 40 – Πωλητές λαϊκών αγορών & Ανήλικοι
Α. Εξαίρεση πωλητών λαϊκών αγορών από την προσαύξηση του 5% του κύκλου εργασιών (παρ. 1):
Στον υπολογισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος (άρ. 28Α ΚΦΕ), η περ. γ΄ (προσαύξηση 5% επί υπέρβασης μέσου κύκλου εργασιών ΚΑΔ) δεν εφαρμόζεται πλέον σε κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή λαϊκής αγοράς (νέα περ. δ΄).

Β. Ανήλικοι ως λόγος αμφισβήτησης τεκμαρτού (παρ. 2):
Προστίθεται νέα περ. θ΄ στην παρ. 3 του άρθρου 28Α του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ): η ανηλικότητα του υπόχρεου (κατά μέρος ή σύνολο του φορολογικού έτους) αποτελεί πλέον ρητό λόγο αμφισβήτησης του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος.

Άρθρο 41 – Μείωση 30% για πωλητές λαϊκών αγορών
Τροποποιείται η παρ. 2 του άρθρου 28Γ του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ):
Για τους κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή λαϊκής αγοράς, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 30%.
Εφαρμόζεται κατά τα λοιπά η παρ. 7 του άρ. 28Α (δηλαδή ισχύει το ελάχιστο 10.440€).

8. Άρθρα 48 – 49: Ηλεκτρονική Πλατφόρμα Συναλλαγών Μ.Ε.Δ.
Άρθρο 48 – Σύσταση της Πλατφόρμας
Προστίθεται νέο άρθρο 24Α στον ν. 5072/2023 (νόμος για αγοραστές πιστώσεων).
-Δημιουργείται η «Ηλεκτρονική Πλατφόρμα Συναλλαγών Μη Εξυπηρετούμενων Δανείων» (Μ.Ε.Δ.), υπό τη Γενική Γραμματεία Χρηματοπιστωτικού Τομέα και Διαχείρισης Ιδιωτικού Χρέους.
Θα γίνεται πλέον καταγραφή ολοκληρωμένων και μελλοντικών συναλλαγών, παροχή συγκρίσιμων πληροφοριών, διαλειτουργικότητα με τρίτα συστήματα, δρομολόγηση πώλησης χαρτοφυλακίων.

9. Άρθρα 63 – 70: Ρυθμίσεις ΕΥΔΑΠ/ΕΥΑΘ, ΦΠΑ Νερού & Προσωπικό
Άρθρο 63 – Φορολογική μεταχείριση απωλειών νερού (ΦΠΑ)
Οι τεχνικές, φυσικές ή λειτουργικές απώλειες νερού κατά την παραγωγή/μεταφορά/διανομή δεν θεωρούνται πράξεις παράδοσης αγαθών και δεν επηρεάζουν το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ. Ισχύει αναδρομικά για όλα τα εκκρεμή φορολογικά έτη.

10. Άρθρα 71 – 73: Φορολογία & Εισφορές Πλοίων
Άρθρο 71 – Αναπροσαρμογή εισφοράς ΝΑΤ
Τα ποσά ειδικής εισφοράς υπέρ του Ναυτικού Απομαχικού Ταμείου (ν. 29/1975) προσαυξάνονται κατά 4% ετησίως για τα έτη 2026-2030. Η προσαύξηση υπολογίζεται σωρευτικά.
Άρθρο 72 – Αναπροσαρμογή φόρου πλοίων α΄ κατηγορίας
Ομοίως, τα ποσά φόρου πλοίων πρώτης κατηγορίας (ν. 27/1975) προσαυξάνονται κατά 4% ετησίως για 2026-2030. Εφαρμόζεται αναλογικά και στην εισφορά του άρ. 10 ν. 27/1975.
Άρθρο 73 – Απαλλαγές εφοδιασμού πλοίων κρουαζιέρας
Διευρύνεται η απαλλαγή από δασμό, ΕΦΚ και φόρο κατανάλωσης για τον εφοδιασμό πλοίων κρουαζιέρας (με ελληνική, ενωσιακή ή τρίτης χώρας σημαία). Η απαλλαγή ισχύει πλέον ανεξαρτήτως προορισμού (αίρεται η απαίτηση διεθνούς πλου), με εξαίρεση τα είδη τροφοδοσίας για τα οποία απαιτείται τουλάχιστον ένας προορισμός σε τρίτη χώρα.

11. Άρθρο 75 – Τρόπος εξόφλησης συναλλαγών ≥500€
Τροποποιείται το άρθρο 20 του ν. 3842/2010.
Βασική αλλαγή (σε αντιστοιχία με το άρθρο 38): Η υποχρέωση ηλεκτρονικής πληρωμής αναφέρεται πλέον σε «συναλλαγές» (αντί «φορολογικά στοιχεία»).
Συναλλαγές πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών σε ιδιώτες ≥500€  με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής,
όπως ενδεικτικά άλλα όχι περιοριστικά τραπεζικό έμβασμα, πληρωμή μέσω
λογαριασμού πληρωμών, χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού. Δεν επιτρέπεται εξόφληση με μετρητά.
Παράλληλα, δίνεται εξουσιοδότηση στον Υπουργό (μετά εισήγηση ΑΑΔΕ) να εξαιρεί ορισμένες κατηγορίες ιδιωτών.

Σχετικά άρθρα:

ΟΠΕΚΕΠΕ: Εσωκομματικές αποφάσεις στο ΠΑΣΟΚ για τον κουμπάρο του Ανδρουλάκη – FinanceNews.gr Αύξηση πωλήσεων +7,22% το 2025. Έκτακτη Γενική Συνέλευση για νέα χρηματική διανομή Ράλι στα πολύτιμα μέταλλα: Στα 5.205$ ο χρυσός, +20% από την αρχή του έτους ΓΝΩΣΤΟΠΟΙΗΣΗ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΠΡΟΣΩΠΟΥ