Το νέο webinar του κόμβου: Οδικός χάρτης δέουσας επιμέλειας
Ο κόμβος διοργανώνει διαδικτυακό σεμινάριο με θέμα «Οδικός χάρτης δέουσας επιμέλειας βάσει των διατάξεων των νόμων 4557/2018, 4170/2013, ΚΦΔ, ΚΦΕ και ΦΠΑ».
Η διασφάλιση της επαγγελματικής ακεραιότητας και η θωράκιση έναντι του οικονομικού εγκλήματος δεν αποτελούν πλέον επιλογή, αλλά προϋπόθεση επιβίωσης στον νέο ψηφιακό και κανονιστικό χάρτη. Το σεμινάριο αποτελεί απαραίτητο εφόδιο για:
1. Εξωτερικούς Λογιστές-Φοροτεχνικούς που λειτουργούν ως υπόχρεα πρόσωπα.
2. Στελέχη και Εταίρους νομικών προσώπων παροχής λογιστικών υπηρεσιών.
3. Υπαλλήλους λογιστικών γραφείων που διαχειρίζονται το καθημερινό KYC και τη ροή δεδομένων.
4. Φορολογικούς Συμβούλους φυσικών προσώπων και επιχειρήσεων και εν γένει σε κάθε άλλο πρόσωπο που αναλαμβάνει να παρέχει, είτε άμεσα είτε μέσω άλλων συνδεδεμένων προσώπων, υλική βοήθεια, συνδρομή ή συμβουλές σχετικά με φορολογικά θέματα, ως κύρια επιχειρηματική ή επαγγελματική δραστηριότητα
5. Φοιτητές λογιστικών ή/και χρηματοοικονομικών Σχολών
Το σεμινάριο διοργανώνεται την Τρίτη, 10 Φεβρουαρίου, ώρα 17:30.
Η σύγχρονη πραγματικότητα του λογιστικού επαγγέλματος στην Ελλάδα, αλλά και στο ευρύτερο ευρωπαϊκό κανονιστικό περιβάλλον, χαρακτηρίζεται από μια δομική μετατόπιση της ευθύνης, η οποία υπερβαίνει κατά πολύ την παραδοσιακή τεχνοκρατική προσέγγιση της τήρησης βιβλίων και της υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Το ξέπλυμα μαύρου χρήματος, δεν αποτελεί μια αφηρημένη έννοια του ποινικού δικαίου, αλλά μια διαρκή απειλή που τυπολογικά συνδέεται άρρηκτα [και] με τη φοροδιαφυγή. Η αιτιατή συνάφεια μεταξύ της απόκρυψης φορολογητέας ύλης και της προσπάθειας προσθήκης ενός μανδύα νομιμοφάνειας σε κεφάλαια παράνομης προέλευσης δημιουργεί ένα πεδίο αυξημένης ευθύνης για τον επαγγελματία, ο οποίος, αν δεν εφαρμόσει τα κατάλληλα πρωτόκολλα, κινδυνεύει να θεωρηθεί συνεργός σε οικονομικό έγκλημα.
Η δέουσα επιμέλεια δεν είναι μια αφηρημένη διαδικασία τυπικής συλλογής εγγράφων, αλλά μια κουλτούρα δυναμικής αξιολόγησης (με ελάχιστο προαπαιτούμεο την κατανόηση του πελάτη (KYC) και της επιχειρηματικής του δραστηριότητας (KYB) μέσα στο αυστηρά από την σύμβαση παροχής λογιστικών υπηρεσιών διαμορφούμενο πλαίσιο) η οποία αποσκοπεί στο να θωρακίσει την φήμη και πελατεία του λογιστικού γραφείου.
Η επιτυχής εφαρμογή αυτών των μέτρων απαιτεί την ύπαρξη ενός υπευθύνου συμμόρφωσης εντός του λογιστικού γραφείου, ο οποίος θα επιβλέπει την εφαρμογή των διατάξεων του Ν. 4557/2018, ενώ καθίσταται επιτακτική η ανάγκη για διαρκή εκπαίδευση του προσωπικού. Η κατάρτιση μιας έγγραφης πολιτικής συμμόρφωσης AML αποτελεί το ελάχιστο προαπαιτούμενο για τη θωράκιση του γραφείου. Μέσα από αυτή την πολιτική, καθορίζονται οι βέλτιστες πρακτικές κανονιστικής συμμόρφωσης, οι οποίες οφείλουν να αντιμετωπίζουν ζητήματα όπως η επαγγελματική ανεξαρτησία και ευθυκρισία, η αποφυγή σύγκρουσης συμφερόντων, η ακριβής οριοθέτηση της έκτασης της εντολής και η διαφύλαξη του επαγγελματικού απορρήτου.
Πιο συγκεκριμένα:
Τα μέτρα δέουσας επιμέλειας λαμβάνονται υποχρεωτικά κατά τη σύναψη της επιχειρηματικής σχέσης, αλλά και κατά τη διάρκεια αυτής, ειδικά όταν προκύπτουν ενδείξεις ότι η σύσταση της περιουσίας του πελάτη έχει μεταβληθεί ή όταν υφίσταται υπόνοια νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες. Η έννοια του «εύλογου» των μέτρων εξαρτάται από τον βαθμό επικινδυνότητας του πελάτη. Η δέουσα επιμέλεια πρέπει να επικαιροποιείται σε τακτά χρονικά διαστήματα, ενώ όταν παραστεί ανάγκη επιβάλλεται η κλιμάκωση των μέτρων μέσω της λήψης εξειδικευμένων κάθε φορά μέτρων αυξημένης [πλέον] δέουσας επιμέλειας. Σε αυτό το πλαίσιο, ο λογιστής οφείλει να ελέγχει όχι μόνο τον πραγματικό δικαιούχο ενός νομικού προσώπου, δηλαδή το φυσικό πρόσωπο που ασκεί τον τελικό έλεγχο, αλλά και τον πραγματικό δικαιούχο της περιουσίας. Η διάκριση αυτή είναι κεφαλαιώδους σημασίας, καθώς η πηγή του πλούτου αφορά τη συνολική περιουσιακή κατάσταση του πελάτη και ενίοτε κρύβει εκπλήξεις όχι μόνο ως προς τη νομιμότητα της προέλευσής της, αλλά και ως προς το φυσικό πρόσωπο που τελικά την καρπώνεται.
Οι κίνδυνοι που συνδέονται με τις συναλλαγές των πελατών είναι πολυσχιδείς και απαιτούν μια εμβριθή κλαδική ανάλυση κινδύνου. Τομείς όπως ο τουρισμός, η εστίαση, η παροχή υπηρεσιών, οι θαλάσσιες μεταφορές και οι αγροτικές επιδοτήσεις παρουσιάζουν ιδιαίτερη τρωτότητα. Για παράδειγμα, η απάτη Carrousel στον ΦΠΑ ή η χρήση εικονικών τιμολογίων αποτελούν κλασικές μεθοδολογίες οικονομικού εγκλήματος που ο λογιστής οφείλει να ανιχνεύει μέσω της ανάλυσης της λογικής της συναλλαγής. Ωστόσο, η ανάλυση αυτή παραμένει ημιτελής αν δεν συνοδεύεται από την κατάρτιση του συμπεριφορικού προφίλ του πελάτη. Όπως ορθώς επισημαίνεται στη σύγχρονη αρθρογραφία, η δέουσα επιμέλεια δεν εξαντλείται στην κατάρτιση ενός τυπικού αρχείου – φακέλου ανά πελάτη, καθώς η συμπεριφορά του πελάτη, η μυστικοπάθεια, η αδικαιολόγητη βιασύνη ή η παροχή παράλογων εξηγήσεων αποτελούν ισχυρά τεκμήρια επικινδυνότητας. Το συμπεριφορικό προφίλ επιτρέπει στον λογιστή να διακρίνει αν η οικονομική δραστηριότητα του πελάτη εδράζεται σε πραγματική επιχειρηματική ή εν γένει συναλλακτική ανάγκη ή αν αποτελεί ένα πρόσχημα για τη διακίνηση παράνομων κεφαλαίων.
Όταν το υπόχρεο πρόσωπο έρχεται αντιμέτωπο με πελάτες υψηλού προφίλ κινδύνου, η μεθοδολογία αποκλιμάκωσης του κινδύνου περιλαμβάνει την εφαρμογή αυστηρότερων ελέγχων, την απαίτηση για πρόσθετα αποδεικτικά στοιχεία και, σε ακραίες περιπτώσεις, την αποχή από τις συναλλαγές. Η αποχή δεν αποτελεί απλώς δικαίωμα, αλλά υποχρέωση όταν η ταυτοποίηση του πελάτη ή του πραγματικού δικαιούχου είναι αδύνατη ή όταν οι υπόνοιες για νομιμοποίηση εσόδων δεν αίρονται.
Η τελική θωράκιση του επαγγελματία ολοκληρώνεται με την ορθή τήρηση αρχείων. Το υπόχρεο πρόσωπο οφείλει να διατηρεί τον φάκελο του πελάτη για τουλάχιστον πέντε έτη μετά τη λήξη της σχέσης, διασφαλίζοντας ότι σε οποιονδήποτε μελλοντικό έλεγχο θα είναι σε θέση να αποδείξει τη δική του επιμέλεια και τη συμμόρφωσή του με το κανονιστικό πλαίσιο.
Με αφορμή αφενός την έναρξη συνεργασίας με νέους πελάτες αλλά και την επικείμενη έναρξη των φορολογικών δηλώσεων, το σεμινάριο επιχειρεί μια ολιστική προσέγγιση αυτού που ονομάζουμε «Οδικός Χάρτης Δέουσας Επιμέλειας για λογιστικά γραφεία», συνδυάζοντας τις διατάξεις του Ν. 4557/2018 και του Ν. 4170/2013 με το σκληρό πυρήνα του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), του ΚΦΕ και της νομοθεσίας περί ΦΠΑ.
[α] Ερωτήματα στα οποία θα απαντήσουμε:
1. Τι είναι η νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες;
2. Ποια η σχέση της με την φοροδιαφυγή;
3. Ο ρόλος της Αρχής Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες;
4. Ποιες οι εξουσίες και ποιες οι αρμοδιότητες της ΑΑΔΕ; Πότε διενεργεί ελέγχους;
5. Τι θεωρεί η ΑΑΔΕ ως ελάχιστο περιεχόμενο συμμόρφωσης (βάσει του ερωτηματολογίου που αποστέλλει στον ελεγχόμενο λογιστή);
6. Τι σημαίνει δέουσα επιμέλεια;
7. Ο ορισμός υπεύθυνου συμμόρφωσης με τις διατάξεις του ν. 4557/2018
8. Η ανάγκη εκπαίδευσης του προσωπικού
9. Η κατάρτιση έγγραφης πολιτικής συμμόρφωσης AML
10. Ποιές είναι οι βέλτιστες πρακτικές κανονιστικής συμμόρφωσης ενός λογιστικού γραφείου (ζητήματα σύγκρουσης συμφερόντων, έκτασης εντολής, επαγγελματικού απορρήτου);
11. Γιατί είναι σημαντικό να υφίσταται έγγραφη και όχι προφορική σύμβαση παροχής λογιστικών υπηρεσιών;
12. Πότε λαμβάνουμε μέτρα δέουσας επιμέλειας;
13. Ποιά μέτρα δέουσας επιμέλειας θεωρούνται εύλογα;
14. Με ποια χρονική συχνότητα επικαιροποιούνται;
15. Πότε επιβάλλεται η κλιμάκωση των μέτρων;
16. Πότε και με ποιο τρόπο το υπόχρεο πρόσωπο ελέγχει τον πραγματικό δικαιούχο ενός νομικού προσώπου ή οντότητας και πότε τον πραγματικό δικαιούχο του πλούτου;
17. Ποιοι είναι οι συνηθέστεροι κίνδυνοι που συνδέονται με τις συναλλαγές του πελάτη (ενδεικτικά: κλαδική ανάλυση κινδύνου, ανάλυση βάσει φορολογικής κατοικίας ή τόπου εκτέλεσης της παροχής, προφίλ πραγματικού δικαιούχου, τυπολογίες οικονομικών εγκλημάτων, οικειοθελής παράδοση βιβλίων);
18. Γιατί η ανάλυση της λογικής της συναλλαγής πρέπει να συνοδεύεται από την κατάρτιση συμπεριφορικό προφίλ του πελάτη;
19. Πώς διαχειριζόμαστε πελάτες με υψηλό προφίλ κινδύνου;
20. Ποια είναι η ενδεδειγμένη μεθοδολογία αποκλιμάκωσης του κινδύνου για το υπόχρεο πρόσωπο;
21. Τι αρχεία πρέπει να τηρεί το υπόχρεο πρόσωπο και για πόσο καιρό;
[β] Ειδικότερα ζητήματα που θα μας απασχολήσουν:
1. Η Αποδόμηση του Κινδύνου: Από τη Θεωρία στην Πράξη
Η θεματολογία του σεμιναρίου δεν θα περιοριστεί σε μια στείρα παράθεση διατάξεων. Αντιθέτως, θα εστιάσει στην ουσιαστική αποδόμηση σύνθετων μεθοδολογιών οικονομικού εγκλήματος.
Θα αναλυθούν διεξοδικά:
I. Οι κυριότερες τυπολογίες απάτης: ο κανόνας της ελάχιστης υπόστασης του αντισυμβαλλόμενου, η χαρτογράφηση της απάτης τύπου Carrousel, η προβληματική των εικονικών τιμολογίων και οι προκλήσεις των διακρατικών ροών στο πλαίσιο του DAC6.
II. Οι «κόκκινες σημαίες» (red flags) σε τομείς υψηλής επικινδυνότητας, όπως το real estate, οι εταιρίες έντασης μετρητών (ενδεικτικά: λιανικό εμπόριο, τουρισμός και εστίαση), οι θαλάσσιες μεταφορές και οι πάσης φύσεως επιδοτήσεις.
III. Ο πραγματικός Δικαιούχος του Πλούτου: Η αναγκαιότητα διείσδυσης πέρα από αυτό που φαίνεται σε περιπτώσεις ανάγκης ταυτοποίησης του φυσικού προσώπου που καρπούται την ουσιαστική οικονομική ωφέλεια πίσω από δαίδαλους εταιρικών σχημάτων, εμπορικών συμφωνιών, επενδύσεων ή συναλλαγών
2. Η Σύμβαση Εντολής και το Συμπεριφορικό Προφίλ του πελάτη
Ιδιαίτερη έμφαση θα δοθεί στη σύνδεση της επαγγελματικής δραστηριότητας με τις διατάξεις των άρθρων 713 επ. του ΑΚ και τους ειδικότερους κανόνες προστασίας προσωπικών δεδομένων (GDPR). Παράλληλα, θα κάνουμε εκτενή αναφορά στην καινοτόμο παράμετρο της ανάλυσης του συμπεριφορικού προφίλ του πελάτη. Η μυστικοπάθεια, η αδικαιολόγητη βιασύνη και η έλλειψη οικονομικού ορθολογισμού συναξιολογούνται με τα υπόλοιπα ευρήματα της δέουσας επιμέλειας.
Υπενθυμίζουμε στους συναδέλφους την υπηρεσία παρακολούθησης όλων των διαδικτυακών σεμιναρίων που
θα πραγματοποιηθούν από τον κόμβο, για ένα έτος, με τα γνωστά σε όλους
πλεονεκτήματα της διαδραστικής μας πλατφόρμας, με τη σφραγίδα και την
εγκυρότητα που μόνο το TAXHEAVEN και οι εισηγητές του μπορούν να εγγυηθούν.
Πληροφορίες για τα προγραμματιζόμενα σεμινάρια στην πορεία του έτους μπορείτε να βλέπετε από εδώ.
Εγγραφή μπορείτε να κάνετε από την κεντρική σελίδα του κόμβου.
Εισηγήτρια:
Διονυσοπούλου Νένα
Δικηγόρος
Ειδικεύεται σε υποθέσεις φορολογικού, εταιρικού και κοινωνικοασφαλιστικού δικαίου καθώς και σε ζητήματα ακίνητης περιουσίας.
Παρέχει συμβουλευτικές υπηρεσίες σε ζητήματα συμμόρφωσης με το ν. 4557/2018 και προστασίας προσωπικών δεδομένων (GDPR)
Αρθρογραφεί από το 2015 στο Taxheaven
Σχολιασμός:
Κουλογιάννης Κωνσταντίνος
Λογιστής-φοροτεχνικός, μέλος της Επιστημονικής Ομάδας Taxheaven
Επιστημονική ομάδα κόμβου:
Στο σεμινάριο θα παρίστανται αρκετά μέλη της επιστημονικής ομάδας του κόμβου προκειμένου να απαντηθούν όσο το δυνατόν περισσότερα ερωτήματα.
Κόστος συμμετοχής:
Το κόστος παρακολούθησης για κάθε σεμινάριο είναι 35,00 ευρώ.
Οι απόψεις που εκφράζονται στα σχόλια των άρθρων δεν απηχούν κατ’ ανάγκη τις απόψεις της ιστοσελίδας μας, το οποίο ως εκ τούτου δεν φέρει καμία ευθύνη. Για τα άρθρα που αναδημοσιεύονται εδώ με πηγή, ουδεμία ευθύνη εκ του νόμου φέρουμε καθώς απηχούν αποκλειστικά τις απόψεις των συντακτών τους και δεν δεσμεύουν καθ’ οιονδήποτε τρόπο την ιστοσελίδα.
